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RCEPと新時代のAPACビジネス【シンガポールの市場:Doing Business in Singapore-2】

シンガポールでの納税
国内企業、外資系企業を問わず、シンガポールのすべての企業は、課税対象となる所得に対して17%のフラットレートで課税されます。様々な免除、リベート、その他の減税スキームを考慮すると、ビジネスに積極的なシンガポールの多くの企業は、実効法人税率がさらに低くなることがわかります。

スタートアップ企業に対する免税または一部免税措置
新会社やスタートアップ企業は、最初の3年間の課税所得に対して最大125,000シンガポールドルまでの免税措置を受けることができます。主な活動が投資保有または不動産開発(販売または投資)である会社を除くほとんどの新会社がこの免税措置を受けることができます。

源泉徴収税について
非居住者である企業や個人に支払い(ロイヤリティ、利息、技術サービス料など)を行う者は、その支払いの一定割合を源泉徴収し、その源泉税をシンガポール内国歳入庁(IRAS)に納める必要があります。

ここでは、シンガポールの源泉徴収税に関するポイントをご紹介します。

   配当金      利息    ロイヤリティ
シンガポールに居住する企業が支払う配当金には、源泉税がかかりません。非居住者に支払われる利息に対して15%の源泉税(租税条約により減額されるか、免除される場合を除く)非居住者に支払われるロイヤリティに対して10%の源泉徴収税(租税条約により減額されるか、免除される場合を除く)。

物品サービス税(GST)
シンガポールの物品・サービス税は、7%の広範囲な消費税で、シンガポール国内のほぼすべての物品・サービスに課税されます。物品や国際的なサービスの輸出にはゼロ税率が適用され、住宅の売買やリース、金融サービスにはGSTが免除されます。
輸入サービスは、2020年1月1日から施行されたリバースチャージ制度により、GSTの対象となる場合があります。

政府は、シンガポールの経済状況、政府支出の伸び、既存の税金の浮き沈み状況に応じて、
2021年から2025年の間にGST税率を9%に引き上げるとしています。
ただし、COVID-19の状況を考慮の上で2021年には税率引き上げを行わないこととしています。

2020年1月1日より、GST登録された海外のデジタルサービス提供者からのデジタルサービスの購入はGSTの対象となりました。海外のデジタルサービスプロバイダーは、登録基準に合致している場合、GST登録が必要となります。

個人所得税
シンガポールの個人所得税は、所得が多いほど限界所得税が高くなる累進課税方式を採用しています。現在、個人所得税の最高税率は22%となっています。
課税年度の前年に183日以上シンガポールに滞在または就労した外国人は、税務上、居住者として扱われます。

シンガポールの個人所得税の税率は次の通りです。

非居住者の場合、給与所得は、15%のフラットレートまたは上記の居住者税率のいずれか高い方で課税されます。非居住者の役員報酬や不動産賃貸料は、通常22%の税率で課税されます。

RCEPと新時代におけるAPACビジネス【シンガポールへの進出:Doing Business in Singapore-3】に続く