インドネシアの税制
以下は、法人税に関する主な検討事項です。
- 法人税は、すべてのインドネシア企業、および恒久的施設を通じてインドネシアで活動する外国企業に対して、一律２２％の税率が課されます。
- 総売上高が４８億IDR以下の小企業は、年間売上高の０.５%の最終所得税が課されます。これは、会社設立時または総売上高が４８億IDRを超えた時から３年間有効です。
また、小規模の企業は、申請書を提出することにより、通常の法人所得税の税率を選択することができます。 - 年間売上高が５００億IDR以下の中小企業は、４８億IDRまでの売上高に対応する課税所得に課される税率が５０％軽減されます。
- 資本金の４０％以上が証券取引所で取引されている上場企業は、税率が３％控除されます（実効税率は２２％）。
インドネシアでは、特定の産業分野や北東部、スラウェシ州などの地域への設備投資を促進するため、進出企業に対して様々な税制上の優遇措置が設けられています。
例えば、３０%の投資税額控除、加速償却、最長１０年の損失繰越などです。
また、インドネシアの「パイオニア産業」への国内外からの新規投資に対する減税措置の簡素化・拡大には、１００％の減税が保証されており、対象となる新規事業は、投資規模に応じて５年から２０年の間、法人税が免除されます。
商品とサービスには１１％の付加価値税が課されます。
２０２５年１月には１２%に引き上げられる予定です。これには、無形商品（ロイヤリティなど）、国内生産・輸入を問わずすべての製造品、インドネシア国外からインドネシア企業に対して提供されるサービスが含まれます。
課税物品、特定のサービス、および未加工の鉱物、農産物、基本的な必需品、銀行・保険サービス、ホテル・レストラン活動、各種社会サービスなどの輸出に対するVATはかかりません。
インドネシアでは贅沢品に売上税が課され、税率は１０%から１２５%となっています。
インドネシアの個人所得税は、５％から３５％の累進課税制度です。雇用、事業、キャピタルゲインから控除可能な費用や手当を差し引いた利益に課税されます。
最高税率３５%は、年間の課税所得が５０億IDRを超える場合に適用されます。また、個人事業主が1会計年度内に得た所得が４８億IDRを超えない場合は、０.５%の軽減最終税率が適用されます。
居住者及び非居住者は、全世界の総所得に対して課税されます。１２ヶ月間に１８３日以上インドネシアに滞在している場合、「税務上の居住者」とみなされます。
配当金
・非居住者に支払われる配当金には、２０％の源泉徴収税またはその国の租税条約協定に基づく税が課されます。配当金が居住者である会社に支払われる場合、税金はかかりません。配当金が税務上の居住者である個人に支払われる場合は、１０％の最終税金が課されます。インドネシアに投資した場合、税金が発生しないことがあります。
利息
・非居住者に支払われる利息には、２０％の源泉徴収税が課されるか、またはその国の租税条約協定に基づきます。居住者に支払われる場合は、１５％の源泉徴収税が課されます。居住者の銀行など、特定の受取人は源泉徴収税が免除されます。
ロイヤリティ
・海外に送金されるロイヤリティは、２０％の源泉徴収税が課されるか、その国の租税条約協定に基づきます。ロイヤリティが居住者に支払われる場合、１５％の源泉徴収税が課されます。
