マレーシアの税制
マレーシアの法人税に関する主なポイントは、次の通りです。
- マレーシアでは、経営及びコントロールがマレーシアで行われている場合、その会社を居住者と見なします。どこで設立されたかは関係ありません。
居住者、非居住者を問わず、マレーシアで発生した、またはマレーシアから生じた所得に対してのみ課税されます。銀行業、保険業、海運業、航空運送業を営む居住者企業は、全世界の所得に対して課税されます。 - 法人税率は２４％で、２０１６年の２５％から引き下げられました。
- 居住者である中小企業（マレーシアで設立され、払込資本金が２５０万リンギット以下の企業）は、課税所得のうち最初の６０万リンギットに対して１７％の優遇税率が適用され、残りは２４％の税率で課税されます。資本金２５０万リンギット以上の企業によって直接または間接的に支配されている、または関連の小企業は、優遇税率の対象とはなりません。
マレーシアは、製造業、バイオテクノロジー、教育、金融サービス、石油化学、地域事業、研究開発、物流などの分野で、経済活動を促進するために、企業に対して免税、控除、手当などの優遇措置を提供しています。
また、特別経済地区内で事業を行う企業も、一定の要件を満たせば、いくつかの優遇措置を受けることができます。
源泉税における注意点は、以下の通りです。
- 非居住者に支払われる利息には１５%の源泉税がかかります。しかし、マレーシアで営業している銀行が非居住者に支払う利息は、非居住者のマレーシアでの事業所に発生する利息と「ネットワーキング資金」の維持に必要な資金に支払われる利息を除いて、非課税となります。
- 非居住者に支払われるロイヤリティには１０％の源泉徴収税が課されます。
- マレーシアで提供されたサービスに対して非居住者に支払われる手数料にも１０％の源泉徴収税が課されます。
現在、マレーシアにはVAT/GST制度はなく、製造/輸入された課税対象物品に５%または１０%、課税対象サービスに６%を課す売上・サービス税（SST）制度が導入されています。
マレーシアの居住者向け個人所得税は累進課税方式を採用しており、所得が高いほど限界所得税が高くなります。現在、個人所得税の最高税率は３０％です。
この税率は、２００万リンギットを超える最も高い課税所得に適用されます。１年間に１８２日以上マレーシアに滞在または就労する外国人は、居住者とみなされます。
非居住者は、マレーシアで得た所得に対して一律３０％が課せられます。
２０２２年１月１日より、居住者がマレーシア国外の源泉から得た所得をマレーシアで受け取った場合、２０２２年１月１日から２０２２年６月３０日までに送金された総所得の３％が課税され、２０２２年７月１日以降に送金された所得は、当該所得に適用される通常税率で課税されることとなりました。
ただし、企業が受け取る外国源泉配当金および個人のあらゆる種類の外国源泉所得については、２０２２年１月１日から２０２６年１２月３１日まで免税措置が継続されます。
